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營改增后續政策
時間：2017-01-01 訪問：5263
營改增后續政策-----建筑業后續政策
（一）簡易計稅
1、清包工指施工方不采購材料只收取人工費用的方式，由于沒有材料進項，因此選擇簡易計稅防止稅負上升；
2、甲供工程是指全部或部分設備、材料、動力由發包方自行采購的建筑工程，和清包工一樣，缺少設備材料等進項，因此同樣給予簡易計稅選擇權。
3、老項目是指建筑施工許可證或合同注明開工日期在2016年5月1日前的建筑項目，大部分采購已經完成，難以再取得進項抵扣。
預繳政策
36號文規定 納稅人跨縣（市）服務，需按規定在建筑服務發生地預繳稅款，之后在機構所在地納稅申報。
總局2017年11號公告明確同一地級行政區范圍內提供建筑服務不適用異地預繳辦法。因此異地預繳的范圍縮小為跨地級市提供建筑服務納稅人。
財稅58號文規定，建筑服務取得預收款應預繳增值稅。
按照現行規定應在建筑服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發生地預繳增值稅。按照現行規定無需在建筑服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。
適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。
營改增后續政策-----房地產業后續政策
差額征收
（一）扣除額范圍
36號文基本規定：
房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。
土地價款范圍變化：
財稅2016年140號：
1.“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。
2.房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。
納稅人按上述規定扣除拆遷補償費用時，應提供拆遷協議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。
（二）扣除主體
財稅2016年140號：房地產開發企業（包括多個房地產開發企業組成的聯合體）受讓土地向政府部門支付土地價款后，設立項目公司對該受讓土地進行開發，同時符合下列條件的，可由項目公司按規定扣除房地產開發企業向政府部門支付的土地價款。
營改增后續政策-----金融業后續政策
征收范圍
1、貸款服務并非狹義的借貸關系，而是指所有利息性質的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入；
2、直接收費金融服務指的是貨幣資金融通及其他金融業務提供相關服務并且收取費用的業務活動，資產管理人提供的資產管理服務即屬于此列；
3、金融商品轉讓是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動，而其他金融商品又包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品。
限售股買入價的確定：
53號公告：單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉讓的，按照以下規定確定買入價：
（一）上市公司實施股權分置改革時，在股票復牌之前形成的原非流通股股份，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司完成股權分置改革后股票復牌首日的開盤價為買入價。
（二）公司首次公開發行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票首次公開發行（IPO）的發行價為買入價。
（三）因上市公司實施重大資產重組形成的限售股，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司因重大資產重組股票停牌前一交易日的收盤價為買入價。
有限合伙型私募基金是否適用簡易征稅
私募基金主要有契約型私募基金和合伙制私募基金兩種類型。140號及56號規定中的私募基金應僅指契約型私募基金，合伙制私募基金不適用關于資管產品增值稅的規定。
合伙制私募基金中，資產管理人一般以GP的形式參與，同時進行資產管理，其與一般資產管理產品的不同之處在于，合伙制基金是獨立于資產管理人的法律實體，在設立之初就需要進行獨立的納稅登記，應當按照其業務規模和收入類型正常繳納增值稅，而不能作為資產管理人的一支資管產品，適用資管產品相關稅收政策。
營改增后續政策-----生活服務業后續政策
簡易計稅
跨境服務免稅項目
下列服務（地點在境外）：
1.工程項目在境外的建筑服務。
2.工程項目在境外的工程監理服務。
3.工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。
4.會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
5.存儲地點在境外的倉儲服務。
6.標的物在境外使用的有形動產租賃服務。
7.在境外提供的廣播影視節目(作品)的播映服務。
8.在境外提供的文化體育服務、教育醫療服務、旅游服務
征管后續新政策
一、一般納稅人登記
銷售服務、無形資產、不動產年應稅銷售額超過500萬元的試點納稅人，應向主管國稅機關辦理增值稅一般納稅人資格登記手續。
按照差額征收的試點納稅人，其應稅行為按未扣除之前的含稅銷售額計算。
試點納稅人偶然發生的轉讓不動產的營業額，不計入應稅行為年應稅銷售額。
年：連續不超過12個月的經營期累計（按季度申報的，為連續4個季度）---滾動累計
銷售額：包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。
銷售額標準
納稅人兼有銷售貨物勞務和應稅行為的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅行為銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標準。
二、發票管理
1.基本規定
增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為，使用增值稅發票管理新系統開具增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票。
增值稅小規模納稅人月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元使用新系統開具增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票。 門票、過路（過橋）費發票、定額發票、客運發票和二手車銷售統一發票繼續使用。
2.營改增前后銜接
納稅人2016年5月1日前發生的營業稅涉稅業務，需要補開發票的，可于2017年12月31日前開具增值稅普通發票（稅務總局另有規定的除外）。 總局2016年18號公告：一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，2016年4月30日前收取的并已向地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具營業稅發票的，可以開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。
3.小規模納稅人自開專票
建筑業
住宿業
鑒證咨詢業
月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的小規模納稅人提供相應服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，通過增值稅發票管理新系統自行開具。
自開發票試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，仍須向地稅機關申請代開。
4.認證期限
自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認，并在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。
增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。
納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）執行（2010年1月1日后的180天內認證）。
5.開票要求
提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。
銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。
出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。
個人出租住房適用優惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統自動計算稅額和不含稅金額，發票開具不應與其他應稅行為混開。
個人代理人匯總代開具體規定
6.預付卡開票規定
（1）單用途預付卡
單用途卡，是指發卡企業按照國家有關規定發行的，僅限于在本企業、本企業所屬集團或者同一品牌特許經營體系內兌付貨物或者服務的預付憑證。
A.單用途卡發卡企業或者售卡企業（以下統稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照規定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。
B.售卡方因發行或者銷售單用途卡并辦理相關資金收付結算業務取得的手續費、結算費、服務費、管理費等收入，應按照現行規定繳納增值稅。
C.持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發票。
D.銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發票。
售卡方從銷售方取得的增值稅普通發票，作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預收資金不繳納增值稅的憑證，留存備查。
